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來源：中國證券報  2011年11月4日 廣西天華編輯

一份會計師事務所“黑名單”近日在上市公司間流傳。“監管部門有口頭通知，要我們留意與"黑名單"上事務所的業務聯系。”有上市公司人士透露說，“上市公司與它們有合作的要盡快解除，沒合作的以后要繞道走。”

今年一批公司在上市后業績迅速“變臉”，會計師事務所被推上風口浪尖。分析人士表示，隨著監管的日益嚴格和違規行為曝光率的提高，上市公司將選擇遠離有污點的會計師事務所，這一行業可能面臨“洗牌”。

部分事務所屢次違規

“綠大地、勝景山河、紫鑫藥業等違反資本市場法律法規的案例，除上市公司本身存在問題外，更多的是會計師事務所未能勤勉盡責，個別事務所還犯了一些低級錯誤。”中國證監會會計部巡視員兼副主任姚峰在日前召開的全國證券資格會計師事務所主要負責人會議上直斥行業弊端。

在綠大地案件中，四川華源會計師事務所所長龐明星與綠大地高管共謀策劃綠大地上市，龐明星等人已被追究刑事責任，為綠大地出具審計報告的深圳鵬程會計師事務所也難逃處罰。在紫鑫藥業事件中，為其提供財務審計服務的中準會計師事務所也被卷入漩渦，中國注冊會計師協會已派出檢查組，進駐中準會計師事務所進行專案檢查。

這些典型案例涉及的部分會計師事務所因違規早已“榜上有名”。根據中注協7月25日發布的《2011年會計師事務所綜合評價前百家信息》，共有12家會計師事務所由于在2010年度涉嫌違法違規而遭“扣分”。其中，南京立信永華被扣10分，深圳鵬程被扣6.5分，天健正信被扣6分，中準被扣2分，立信羊城被扣2分。

“這些會計師事務所因違規已進入監管部門的"黑名單"。作為上市公司，如果與這類會計師事務所存在業務聯系，難免會招致懷疑。估計此后會有不少上市公司選擇更換會計師事務所。”有業內人士分析說。

成業績“變臉”幫兇

目前全國共有會計師事務所約7000家，其中取得證券、期貨相關業務許可證的只有53家。頂著“證券資格”的金字招牌分享上市公司IPO盛宴，這類會計師事務所賺得盆滿缽滿。財政部此前公布的數據顯示，2010年注會行業的業務收入達375億元，其中證券資格會計師事務所業務收入達205億元。

在日進斗金的同時，今年以來出現的一系列欺詐上市事件和上市公司業績變臉風波讓包括會計師事務所在內的中介機構飽受詬病。在上市公司業績“變臉”較集中的創業板市場上，會計師事務所起到了推波助瀾的作用。據不完全統計，中興華富華、亞太（集團）、畢馬威華振、北京永拓和立信羊城事務所審計的創業板上市公司業績“變臉”占比頗高。例如，在立信羊城的3個創業板上市項目中，有兩個在今年一季度上市，分別是安居寶和鴻特精密。這兩家公司上市前兩年凈利潤復合增長率分別達到45.82%和32.49%，但今年上半年均同比下降四成以上。

在IPO的鏈條中，作為財務審查者的會計師事務所擔負審查擬上市公司財務數據、報表的重任，但在目前以投行為主導的IPO流程中，會計師事務所完全依附于投行。“一般來說，會計師事務所都會在投行的提示下對擬上市公司進行財務包裝，因為很多項目是靠投行介紹來的。”北京某會計師事務所人士透露說，“它們主要通過利益輸送、關聯交易非關聯化等財務手段實現財務包裝。”

建立多層次監管體系

針對行業弊端，相關部門正在行動，多層次的監管體系正在建立。姚峰此前透露，對于今年一些事務所的違法違規行為，有的已經按程序在進行調查，有的要立案，都要從重查處。

今年以來，中注協約談了部分會計師事務所，約談所涉及的創業板公司都是上市后業績“變臉”較快、股價變動較大、備受各方關注的公司。約談是在綜合考慮資本市場反應、新聞媒體報道、以往年度執業質量檢查結果以及專家論證意見的基礎上確定的。

中注協9月初發布的《上市公司年報審計監管工作規程》進一步明確，在上市公司年報披露期間，中注協應適時啟動年報審計監管約談機制，就上市公司年報審計業務可能存在的風險向相關事務所作出提示。這意味著以后約談機制的啟動將更加頻繁。

中注協正在加緊制定《會計師事務所分級評價辦法》。對于綜合評價等級較高的事務所，中注協將適當減少檢查頻率，并在做大做強、專家推薦、人才培養等方面采取適當鼓勵措施和政策傾斜。存在較嚴重問題的事務所，不得申請分級評價。這些問題包括：三年內事務所因執業質量等問題受到有關政府部門暫停業務等行政處罰或者行政處罰尚未執行完畢；正在被有關政府部門或者司法機關立案調查；三年內事務所受到中注協或省級注協公開譴責。

在嚴格規范會計師事務所行為的同時，財政部也在考慮適時重啟證券資格會計師事務所審批，并提高行業準入門檻。

業內人士表示，上市公司最怕的就是被傳言中傷，股價大幅波動、發布澄清公告、接受交易所質詢等引來的麻煩很令人頭痛。因此,隨著會計師事務所違規行為曝光率的增加和市場透明度的提高，上市公司下一步也會考慮從社會評價的角度謹慎挑選會計師事務所。