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來源: 中國注冊會計師 2006年3月11日  廣西天華編輯

  《人民政協報》2006年3月9日，刊發全國政協委員陳曙的文章，題為《關于促進注冊會計師行業發展的若干建議》。全文如下：

關于促進注冊會計師行業發展的若干建議

注冊會計師行業在社會主義市場經濟活動中的發揮著重要的鑒證和服務作用，對有效減少社會公眾獲取企事業單位會計信息的社會交易成本，維護社會公共利益和投資者的合法權益，促進社會主義市場經濟的健康發展，有著重要的現實意義。

  目前注冊會計師行業的發展面臨著諸多問題，如果不能及時處理和解決，這些問題或多或少都在制約和影響著注冊會計師行業的健康發展，從而對社會主義市場經濟健康、有序的快速發展產生影響。這些問題主要體現為：

   一、目前政府部門對注冊會計師行業的監管，存在比較嚴重的多頭監管和重復檢查

   目前的現狀是：包括財政、審計、稅務、證監在內的政府和行業主管部門，對注冊會計師行業的執業情況均有監管檢查權，很多情況下，在同一年度內各個部門都會到一家事務所來行使監管檢查權，造成事務所上半年給客戶審計查賬，下半年被各有關監管部門審計檢查的尷尬境地，使事務所疲于應命， 造成較重的負擔，也對事務所的正常工作和業務發展產生一定的影響。

   二、國家有關行業管理部門對國有大型企業的年度審計業務實行招投標制度和事務所輪換制度，可能事與愿違

  對事務所實行招投標制度存在一定的缺陷，其實施可能不一定會達到預期的效果。事務所的審計鑒證服務業務與一般的商品采購和銷售業務有著本質上的區別，其服務中介機構的選擇采用如同一般商品采購一樣的招投標形式，盡管有著審計服務費用支出減少的可能性，但是根據審計鑒證服務業的特性，實際上不存在“價廉物美”的概念，合理的收費價格是審計服務質量保證的主要要素之一，尤其是在當前會計中介服務質量良莠不齊，會計服務市場競爭較混亂的情況下，采用招投標的方式且以審計收費的高低作為主要考慮因素之一選擇中介審計機構，可能造成不僅不能節約費用支出，反而很有可能因為執業質量不達標、沒有專業勝任能力而造成新的國有資產流失；另一方面，采用招投標制度無法避免暗箱操作的可能，這樣以來，有著良好初衷的制度一不小心就成為滋生腐敗的新溫床。所以國有企業年度審計業務盲目實行招投標制度是不符合市場經濟規律的。

   此外，國家有關行業管理部門還提出對國有企業審計的事務所要實行5年輪換制，很有可能起不到防止事務所和客戶因情況熟悉而相互縱容包庇的初衷。參考事務所輪換的可能出處，在世界范圍也只不過是美國發布《薩班斯法案》之后才出現的，而且《薩班斯法案》本身并沒有說要換所，而是換注冊會計師。更換注冊會計師這一措施，已經足以防止出現注冊會計師和客戶相互串通的情況，沒有必要再通過換所的方式；另一方面，更換事務所很有可能會導致后任注冊會計師對客戶的有關情況不了解以及對以前年度審計責任上的推諉，這是否有利于審計質量的提高還有待于進一步商榷。

   三、企業誠信問題突出 由于目前社會主流文化缺位，價值觀念多樣，思想意識叢生，拜金主義盛行，急功近利，心情浮躁，目光短視，不求長遠發展的做法相當普遍，加之缺乏有效的信用登記制度和信用管理機構，致使整個社會環境存在一個較為普遍的誠信缺失問題，在現有的公司治理結構下，很難談企業誠信，公司的董事會、管理當局也是缺乏誠信。注冊會計師所依賴的獨立審計假設的前提就是被審計單位管理當局的誠信，這樣才會有抽樣的審計模式，董事會和管理當局的不誠信，給這一假設造成嚴峻的挑戰，沒有這一假設的審計，其所帶來的審計成本和社會成本是不切實際的。

 因此，為促進注冊會計師行業發展，提出以下若干建議：

一、深化體制改革，轉變政府職能，進一步強化政府服務，提高工作效率。完善服務監管措施，把可以由社會自我調節和管理的職能交給社會中介組織，推進政府由“審批”向“服務”轉變、“管理所屬單位”向“服務全行業”轉變、“多頭管理”向“統籌服務”轉變。同時政府監管，應當主要解決好怎樣避免多頭檢查、重復檢查，如何對行業實現統一領導、規范管理，以充分發揮社會中介組織的服務功能、協調功能和鑒證功能。形成政府部門和行業協會、會計師事務所之間的優勢互補、良性互動的關系。

   二、取消不合理制度，強化財稅支持，實施品牌戰略。對有關部門不符合市場經濟發展規律的制度，應當在對其實施效果重新作評估后堅決予以取消，努力創造注冊會計師行業發展的良好環境，切實維護“良幣”注冊會計師的合法權益，杜絕出現“劣幣驅逐良幣”的異常現象。另一方面制定和落實更多的稅收優惠政策，進一步體現中共中央和國務院關于扶持現代服務業發展的政策。尤其要是扶持發展優勢企業，實施品牌戰略，做大做強有一定知名度的會計中介機構。

   三、更有效發揮行業協會職能。行業協會要發揮代表職能，代表會員表達利益訴求、反映意見和建議，加強與政府部門的聯系和溝通，在政府指導下制定行業發展政策，發揮橋梁紐帶作用，增加會員對協會的信任度和忠誠度；發揮服務職能，為會員提供政策咨詢、信息交流、行業發展情況分析、業務培訓、宣傳引導等服務。發揮管理和自律職能，加強自我約束，制定行業公約、會員守則，充分發揮行業協會在信用體系構建中的獨特作用。