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附件：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見（征求意見稿）
中國注冊會計師協(xié)會
二OO六年九月二十八日
附件：中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見（征求意見稿）
中國注冊會計師行業(yè)恢復(fù)重建以來，在黨中央、國務(wù)院的親切關(guān)懷下，在財政部及地方財政部門的正確領(lǐng)導(dǎo)和直接指導(dǎo)下，開拓創(chuàng)新，銳意進(jìn)取，不斷推進(jìn)自身建設(shè)，在法制建設(shè)、隊伍培養(yǎng)、機(jī)構(gòu)建設(shè)、專業(yè)建設(shè)、質(zhì)量提升、市場開發(fā)與拓展等方面都取得了長足進(jìn)步。為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的加快發(fā)展，貫徹落實“十一五”規(guī)劃對行業(yè)提出的新要求，服務(wù)于企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略，進(jìn)一步推進(jìn)注冊會計師行業(yè)建設(shè)，實現(xiàn)會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）做大做強(qiáng)的目標(biāo)，全面提高注冊會計師行業(yè)服務(wù)于改革開放、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的能力，特提出如下意見。
一、做大做強(qiáng)是注冊會計師行業(yè)順應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)不斷發(fā)展壯大的必然要求
1．事務(wù)所做大做強(qiáng)，是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的現(xiàn)實需要。改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，一批規(guī)模大、實力強(qiáng)的大型企業(yè)迅速崛起。企業(yè)的規(guī)模化發(fā)展需要有與之相適應(yīng)的事務(wù)所提供相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)。
2．事務(wù)所做大做強(qiáng)，是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動日益深化和市場需求多元化的客觀需要。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)多元化、服務(wù)需求多樣化，使得企業(yè)對會計師事務(wù)所的專業(yè)服務(wù)需求正在超出傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計服務(wù)，而要求提供包括內(nèi)部控制鑒證、企業(yè)估值、稅務(wù)代理、司法會計鑒證、破產(chǎn)清算管理、財務(wù)咨詢、管理咨詢、戰(zhàn)略籌劃等在內(nèi)的多元化專業(yè)服務(wù)。為此，客觀上要求事務(wù)所做大做強(qiáng)，不斷提高自身專業(yè)研發(fā)能力、資源整合能力、信息處理能力以及專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域開拓能力。
3．事務(wù)所做大做強(qiáng)，是中國企業(yè)國際化發(fā)展和參與國際市場競爭的需要。吸引跨國投資與中國企業(yè)走出國門并行，中國企業(yè)不斷融入國際市場，是我國當(dāng)前對外開放形勢的一個重要特征。中國企業(yè)實施走出去戰(zhàn)略，需要中國事務(wù)所憑借其專業(yè)優(yōu)勢，不斷發(fā)揮信息導(dǎo)向、國際鑒證、戰(zhàn)略咨詢等重要作用。同時，中國經(jīng)濟(jì)國際化的深入發(fā)展，也使中國會計服務(wù)市場成為世界會計服務(wù)市場的一部分，中國事務(wù)所參與國際會計市場服務(wù)與競爭顯得十分必要。加快事務(wù)所做大做強(qiáng)，是中國注冊會計師行業(yè)更好地服務(wù)于中國企業(yè)國際化戰(zhàn)略，成功應(yīng)對國際會計市場競爭的必然選擇。
二、事務(wù)所做大做強(qiáng)的總體目標(biāo)
4．事務(wù)所做大做強(qiáng)的總體目標(biāo)是：以“十一五”規(guī)劃提出的全面建設(shè)小康社會的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以市場需求為導(dǎo)向，堅持科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮注冊會計師行業(yè)自身的創(chuàng)業(yè)精神和進(jìn)取精神，不斷實現(xiàn)機(jī)制創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，在形成事務(wù)所規(guī)模和地域合理布局、整體素質(zhì)全面提升的同時，用5至10年的時間，發(fā)展培育 10家能夠服務(wù)于中國企業(yè)走出去戰(zhàn)略、提供跨國經(jīng)營綜合性專業(yè)服務(wù)的國際化事務(wù)所；發(fā)展培育100家能夠為大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)提供綜合性專業(yè)服務(wù)的大型事務(wù)所。
三、內(nèi)涵發(fā)展與合并聯(lián)合并舉，積極推動事務(wù)所規(guī)模調(diào)整，不斷探索規(guī)模化發(fā)展的方式和途徑
5．內(nèi)涵發(fā)展和合并聯(lián)合是事務(wù)所實現(xiàn)規(guī)模化發(fā)展的有效途徑。要在鼓勵支持事務(wù)所通過自身內(nèi)涵發(fā)展、擴(kuò)大規(guī)模，實現(xiàn)做大做強(qiáng)目標(biāo)的同時，鼓勵和支持事務(wù)所走合并聯(lián)合之路。要探索和總結(jié)合并、聯(lián)合等做大做強(qiáng)的有效途徑；倡導(dǎo)事務(wù)所之間、事務(wù)所與其他專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之間、事務(wù)所與境外專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之間的合作。
6．事務(wù)所做大做強(qiáng)，以專業(yè)服務(wù)能力、質(zhì)量控制能力和專業(yè)競爭能力的提高為目標(biāo)，不單純追求規(guī)模擴(kuò)大。要在實現(xiàn)機(jī)構(gòu)之間合并聯(lián)合的同時，十分重視文化理念的認(rèn)同。通過內(nèi)部管理制度的整合，以統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)一質(zhì)量控制和風(fēng)險管理、統(tǒng)一人力資源管理和培訓(xùn)、統(tǒng)一財務(wù)制度與分配、統(tǒng)一信息技術(shù)平臺為支持，實現(xiàn)提高專業(yè)服務(wù)能力、質(zhì)量控制能力和專業(yè)競爭能力的目的。
7．加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)，為事務(wù)所做大做強(qiáng)創(chuàng)造條件。各級注冊會計師協(xié)會要認(rèn)真及時研究事務(wù)所規(guī)模化發(fā)展形勢，積極支持事務(wù)所在自愿、協(xié)商、依法基礎(chǔ)上進(jìn)行的跨地區(qū)合并，切實幫助協(xié)調(diào)有關(guān)政策，及時有效地解決所遇到的問題。不得設(shè)置障礙，限制事務(wù)所跨地區(qū)執(zhí)業(yè)和發(fā)展。
四、大力倡導(dǎo)和建設(shè)事務(wù)所合伙文化，不斷提升事務(wù)所內(nèi)部治理水平、質(zhì)量控制能力和持續(xù)發(fā)展能力
8．建立良好的合伙文化，是事務(wù)所做大做強(qiáng)的基石。有規(guī)模固然能夠成其大，但是，只有建立與“人合、知合”特征相適應(yīng)的良好的合伙文化，才能成其強(qiáng)。在推動事務(wù)所規(guī)模化發(fā)展過程中，要處理好事務(wù)所做大做強(qiáng)的辨證關(guān)系，高度重視事務(wù)所合伙文化建設(shè)，倡導(dǎo)和樹立合作精神、全局視野、責(zé)任意識、包容胸懷和平等心態(tài)。只有牢固樹立合伙意識，不斷提升合伙文化，才能產(chǎn)生相乘的效果，打造出事務(wù)所的核心競爭力。
9．以質(zhì)量控制為核心的內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)，是事務(wù)所合伙文化建設(shè)的基礎(chǔ)和體現(xiàn)。要以貫徹實施《公司法》和《合伙企業(yè)法》為契機(jī)，建立健全以質(zhì)量控制為核心，以決策程序、風(fēng)險控制、員工培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)為重要內(nèi)容的內(nèi)部治理機(jī)制和內(nèi)部管理制度。倡導(dǎo)大型事務(wù)所設(shè)立專門的技術(shù)支持部門、風(fēng)險管理部門和信息技術(shù)部門，建立健全并有效實施質(zhì)量控制規(guī)程。
10．加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部治理實踐的指導(dǎo)。要通過制定事務(wù)所內(nèi)部治理規(guī)范體系，就事務(wù)所以“人合、知合”為特征的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、決策程序與機(jī)制、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)程、風(fēng)險控制責(zé)任、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)行政管理與控制規(guī)程、財務(wù)制度、人力資源管理政策、員工培訓(xùn)政策、合伙人（股東）薪酬政策、客戶管理政策、收費政策等提供全面指導(dǎo)。
五、進(jìn)一步推進(jìn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的等效認(rèn)同和執(zhí)業(yè)資質(zhì)的國際認(rèn)可，不斷開拓事務(wù)所參與國際競爭的市場空間
11．深化執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的成果，實現(xiàn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的等效認(rèn)同。會計審計準(zhǔn)則體系的發(fā)布標(biāo)志著中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同目標(biāo)的實現(xiàn)，得到了國際社會的廣泛認(rèn)可，也為中國經(jīng)濟(jì)更好地加入世界經(jīng)濟(jì)體系作出了貢獻(xiàn)。要在貫徹實施準(zhǔn)則、狠抓培訓(xùn)落實、不斷鞏固國際趨同成果的基礎(chǔ)上，不失時機(jī)地搞好國際趨同的等效認(rèn)同。加快與包括歐盟、美國以及我國香港在內(nèi)的會計職業(yè)組織及標(biāo)準(zhǔn)制定組織的溝通和談判，為中國注冊會計師走向國際市場創(chuàng)造技術(shù)條件。
12．加強(qiáng)與境外證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，實現(xiàn)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資質(zhì)的認(rèn)同。在中國企業(yè)境外上市以及在境外開拓市場的對外開放新形勢下，服務(wù)于中國企業(yè)走出去戰(zhàn)略，既是中國對外開放的利益所在，也是中國注冊會計師開拓國際市場、參與國際競爭的巨大機(jī)遇。要推動中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資質(zhì)的國際認(rèn)同。
13．建立和加入國際網(wǎng)絡(luò)是事務(wù)所國際化發(fā)展的重要途徑。事務(wù)所要因地制宜，著重文化認(rèn)同，通過建立境外代表處，發(fā)展國際成員所、聯(lián)系所，以及加入國際網(wǎng)絡(luò)等方式，積極探索國際化發(fā)展道路，開辟和拓展國際市場，為中國企業(yè)走出去提供服務(wù)。
六、全面實施行業(yè)人才戰(zhàn)略，加快行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)，為事務(wù)所做大做強(qiáng)提供人才條件
14．行業(yè)做大做強(qiáng)，人才是根本。要全面貫徹實施《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》，要在轉(zhuǎn)換健全繼續(xù)教育制度和機(jī)制，全面提升注冊會計師專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平的基礎(chǔ)上，重點抓好行業(yè)領(lǐng)軍人才和行業(yè)后備人才的培養(yǎng)。要用5至10年的時間，培養(yǎng)1000名能夠承擔(dān)國際化業(yè)務(wù)的高級專業(yè)人才和大型事務(wù)所高級管理人才。
15．要加快制定《中國注冊會計師勝任能力指南》。要以指南為指導(dǎo)，密切會計教育與職業(yè)人才培養(yǎng)的關(guān)系；改革和完善我國注冊會計師資格考試制度、執(zhí)業(yè)資格認(rèn)可制度、后續(xù)教育制度，強(qiáng)化注冊會計師執(zhí)業(yè)勝任能力教育，確立終身教育的職業(yè)理念；借鑒國際會計職業(yè)組織的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，加速提升中國注冊會計師人才培養(yǎng)的國際化水平。
16．行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)要有新舉措。要在總結(jié)和完善行業(yè)領(lǐng)軍人才選拔和培養(yǎng)機(jī)制的同時，鼓勵和支持中國注冊會計師參加境外行業(yè)組織的執(zhí)業(yè)資格考試；加強(qiáng)與境外行業(yè)組織在培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、考試等領(lǐng)域的合作與交流，大力培養(yǎng)具有境外執(zhí)業(yè)資格的國際化人才。
17．事務(wù)所要下大力氣做好人才的培養(yǎng)和儲備工作。要以《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》為指導(dǎo)，高度重視，科學(xué)規(guī)劃，加大投入，完善人才使用、培養(yǎng)、吸引、晉級、進(jìn)出、激勵機(jī)制，為人才的成長營造良好的氛圍和環(huán)境。積極吸引、招募在國外取得會計審計專業(yè)學(xué)歷、執(zhí)業(yè)資格的學(xué)生和專業(yè)人士加入執(zhí)業(yè)隊伍，為事務(wù)所承擔(dān)國際業(yè)務(wù)提供人力資源保證。
七、推動改善行業(yè)法律環(huán)境、政策環(huán)境、市場環(huán)境等執(zhí)業(yè)環(huán)境
18．不斷推動改善注冊會計師行業(yè)法律環(huán)境。繼續(xù)加大力度，積極配合立法機(jī)構(gòu)，推動完善或出臺《注冊會計師法》、《反洗錢法》、《反壟斷法》等相關(guān)法律規(guī)范，為注冊會計師行業(yè)的市場職能定位、明晰權(quán)利義務(wù)、規(guī)范執(zhí)業(yè)行為等，提供堅實的法律保障；繼續(xù)研究、協(xié)調(diào)和推動落實《公司法》、《證券法》、《破產(chǎn)法》、《合伙企業(yè)法》等有關(guān)公司法定審計、上市公司審計、破產(chǎn)清算管理人、合伙企業(yè)審計驗證等制度安排，進(jìn)一步開發(fā)業(yè)務(wù)和市場。
19．研究推動特殊的普通合伙實施有關(guān)問題，為從根本上解決事務(wù)所“人合”組織體制，實現(xiàn)體制創(chuàng)新提供保證。進(jìn)一步加強(qiáng)對《合伙企業(yè)法》、《公司法》、《注冊會計師法》等法律法規(guī)中有關(guān)事務(wù)所組織形式銜接問題的研究，為各種組織形式之間的轉(zhuǎn)變創(chuàng)造條件。要切實加強(qiáng)對落實《合伙會計師事務(wù)所協(xié)議范本》、《有限責(zé)任會計師事務(wù)所章程范本》的指導(dǎo)，以協(xié)議、章程修訂為契機(jī)，幫助和引導(dǎo)事務(wù)所實現(xiàn)組織體制和內(nèi)部治理機(jī)制的轉(zhuǎn)變。
20．研究推動有關(guān)行業(yè)政策、措施的建立和完善。按國民待遇原則不斷完善會計市場開放體制；推動建立合理的審計相關(guān)服務(wù)價格體系，促進(jìn)形成符合行業(yè)特點的執(zhí)業(yè)收費價格機(jī)制；推動完善職業(yè)風(fēng)險基金制度和職業(yè)保險制度，提高事務(wù)所抵御風(fēng)險能力；推動完善行業(yè)稅收制度、執(zhí)業(yè)法律責(zé)任制度和責(zé)任鑒定機(jī)制，公平行業(yè)稅負(fù)與執(zhí)業(yè)責(zé)任；推動審計業(yè)務(wù)市場招投標(biāo)行為的規(guī)范，遏制壓價、索取回扣、收受賄賂等不正當(dāng)競爭行為；加強(qiáng)行業(yè)宣傳和溝通，推動包括國有和國有控股銀行在內(nèi)的企業(yè)注冊會計師聘用制度的完善，為注冊會計師開拓高端市場創(chuàng)造平等的競爭環(huán)境。
21．總結(jié)完善事務(wù)所信息發(fā)布制度。要在深入分析排名規(guī)律和社會效果的基礎(chǔ)上，研究建立客觀反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)能力的綜合評價制度，指導(dǎo)和引導(dǎo)事務(wù)所朝著規(guī)模化、專業(yè)化的方向發(fā)展。
八、切實提高會員服務(wù)意識，不斷提升行業(yè)服務(wù)水平
22．在行業(yè)做大做強(qiáng)的努力中，注冊會計師協(xié)會處于十分重要的地位，擔(dān)負(fù)著重要職責(zé)。注冊會計師協(xié)會要密切關(guān)注事務(wù)所做大做強(qiáng)中遇到的新問題，出現(xiàn)的新現(xiàn)象和新需求，急會員所急，想會員所想。對于事務(wù)所做大做強(qiáng)過程中遇到的各種問題，能解決的，及時幫助解決；一時不能解決的，也要研究尋求解決的途徑和辦法。
注冊會計師協(xié)會要正確引導(dǎo)本地事務(wù)所規(guī)模發(fā)展，在推動大中小事務(wù)所合理布局的前提下，積極為規(guī)模化發(fā)展?fàn)烤€搭橋，提供各類信息服務(wù)；推動解決事務(wù)所合并中遇到的資格承繼、人員流動、工商登記等問題；有條件的省份，可以采取積極的政策和手段，鼓勵和支持事務(wù)所做大做強(qiáng)；要及時總結(jié)本地區(qū)事務(wù)所規(guī)模化發(fā)展的好典型，介紹相關(guān)成功的經(jīng)驗，加強(qiáng)輿論宣傳；要下大力氣協(xié)調(diào)和推動有關(guān)方面，努力改善事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境。
23．不斷完善會員服務(wù)與管理體系。注冊會計師協(xié)會要建立和完善包括注冊、培訓(xùn)、能力測試、維權(quán)、專業(yè)咨詢、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、紀(jì)律懲戒、誠信檔案管理等在內(nèi)的會員管理與服務(wù)體系。在推動事務(wù)所做大做強(qiáng)的同時，要服務(wù)好中小事務(wù)所，為它們提供信息咨詢、市場開拓、技術(shù)支持和人才培訓(xùn)等服務(wù)。要大力規(guī)范會計市場競爭秩序，糾正違背職業(yè)道德等不正當(dāng)競爭行為，堅決懲戒有損行業(yè)聲譽(yù)的行為，營造健康、有序的行業(yè)內(nèi)部環(huán)境。
要積極配合有關(guān)部門的工作，如為黨組織推薦注冊會計師隊伍中的先進(jìn)分子，推動注冊會計師優(yōu)秀人才進(jìn)入人大、政協(xié)以及通過其他各種途徑參政議政，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮更大的作用。
24．開展大規(guī)模審計作業(yè)技術(shù)系統(tǒng)的研究、開發(fā)與推廣。審計技術(shù)的計算機(jī)化，是適應(yīng)財務(wù)會計信息電子化、提高審計質(zhì)量的現(xiàn)實要求。為此，要積極開展計算機(jī)審計技術(shù)的研究和開發(fā)工作。積極支持事務(wù)所應(yīng)用和推廣先進(jìn)的審計軟件。同時，組織依托社會力量進(jìn)行技術(shù)咨詢，為大型事務(wù)所應(yīng)用和推廣相關(guān)計算機(jī)審計技術(shù)提供服務(wù)。
要大力強(qiáng)化行業(yè)信息化建設(shè)，建立通暢的信息渠道，進(jìn)一步實現(xiàn)行業(yè)管理和服務(wù)工作的信息化，并進(jìn)一步做好為事務(wù)所提供法規(guī)信息、市場信息、人才信息等綜合信息服務(wù)的工作。
25．注冊會計師事業(yè)的發(fā)展離不開理論指導(dǎo)。要深入研究事務(wù)所規(guī)模化發(fā)展的規(guī)律、發(fā)展壯大的內(nèi)在動力和外部條件以及國際化發(fā)展的經(jīng)驗。其中，既要總結(jié)我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的歷史，也要研究借鑒國外注冊會計師行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗，更要關(guān)注和研究當(dāng)前我國事務(wù)所做大做強(qiáng)實踐中的新現(xiàn)象、新問題，以期對事務(wù)所做大做強(qiáng)提供及時而有益的指導(dǎo)。
