來源:中國會計視野 2008年12月31日 廣西天華編輯
近日,備受關(guān)注的注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定出臺。
《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》共19條,從制訂目的和依據(jù)、適用范圍、轉(zhuǎn)所程序、審核要求、相關(guān)責(zé)任、轉(zhuǎn)所信息的錄入和檔案保管等七個方面,對注冊會計師轉(zhuǎn)所作了規(guī)定。與《暫行規(guī)定》相比,主要在以下幾個方面作了修改:
(一)嚴(yán)格管理。根據(jù)近年來注冊會計師行業(yè)呈現(xiàn)的新特點,為加強管理,在第四條規(guī)定了注冊會計師不得申請轉(zhuǎn)所的情形。即具有下列情形之一的注冊會計師,不得申請轉(zhuǎn)所:會計師事務(wù)所清算期間,負(fù)責(zé)清算工作的該所股東(合伙人)代表。因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會等部門檢查、調(diào)查,檢查或調(diào)查結(jié)論未下達(dá)之前。原會計師事務(wù)所股東(合伙人),擬成為其他會計師事務(wù)所的股東(合伙人)時,尚未辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓(退伙)手續(xù)的。受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的。地方注協(xié)規(guī)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形。
第十四條明確,注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對《轉(zhuǎn)所申請表》內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。對于弄虛作假的,地方注協(xié)應(yīng)予通報批評;符合撤銷、注銷注冊的,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
(二)構(gòu)建和諧。為了構(gòu)建和諧的執(zhí)業(yè)環(huán)境,針對轉(zhuǎn)所中出現(xiàn)的注冊會計師與事務(wù)所達(dá)不成一致意見的問題,在第六條進(jìn)一步明確,事務(wù)所無正當(dāng)理由不得拒絕辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù),并規(guī)定“地方注協(xié)接到注冊會計師的申訴后,應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)解”。為防止矛盾進(jìn)一步激化,維護(hù)注冊會計師的合法權(quán)益,除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外,對于調(diào)解無效的,地方注協(xié)可為注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù),但應(yīng)將涉及會計師事務(wù)所、注冊會計師的相關(guān)事由,在行業(yè)網(wǎng)站上予以公布。
(三) 提高效率。為促進(jìn)地方注協(xié)提高辦事效率,為注冊會計師提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),第九條對地方注協(xié)辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所的時間進(jìn)行了規(guī)范。地方注協(xié)收到注冊會計師提交的材料和注冊會計師證書后,應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或在5個工作日內(nèi)辦理。
同時,第十條至第十一條規(guī)定,對出現(xiàn)合并、分立、遷移情形的會計師事務(wù)所,需批量轉(zhuǎn)注冊會計師的,還簡化了轉(zhuǎn)所手續(xù)。可由會計師事務(wù)所統(tǒng)一、批量辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所。
(四)創(chuàng)新機(jī)制。根據(jù)注冊會計師行業(yè)的特點,結(jié)合管理的需要,第十二條明確了注冊會計師關(guān)系可由注協(xié)代管的三種情形:擬成為新設(shè)會計師事務(wù)所的股東(合伙人)的;已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù),尚無其他事務(wù)所同意轉(zhuǎn)入的;地方注協(xié)認(rèn)為可以代管的其他情形。新增加的注協(xié)代管的形式,不僅填補了管理中的漏洞,對于那些暫不能歸屬會計師事務(wù)所的注冊會計師,明確由注協(xié)來管理;而且明確了管理權(quán)限,即由轉(zhuǎn)出地注協(xié)代管,避免在對這些注冊會計師的管理與服務(wù)中,出現(xiàn)相互推諉的情況。
(五)加強監(jiān)督。第十三條強調(diào)了會計師事務(wù)所應(yīng)加強對注冊會計師的管理,注冊會計師離開會計師事務(wù)所,不再執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)的,注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)向地方注協(xié)書面報告,地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定注銷注冊,收回其注冊會計師證書。
(六)信息管理。為促進(jìn)行業(yè)信息化建設(shè)工作,增加了信息錄入及公告的要求。第十六條要求,注冊會計師的轉(zhuǎn)所情況,應(yīng)當(dāng)同時在財政會計行業(yè)管理網(wǎng)和行業(yè)管理信息系統(tǒng)中錄入;第十七條明確,注冊會計師的轉(zhuǎn)所信息應(yīng)在行業(yè)網(wǎng)站上進(jìn)行公告。
除此之外,《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》還對《轉(zhuǎn)所申請表》及其他附件的保管期限進(jìn)行了規(guī)定。