來源：廣西注冊會計師協會 2007年1月5日 廣西天華編輯
廣西區注協近日將《廣西區注冊會計師行業自律公約》（下稱“公約”）一年來的貫徹、執行情況通報如下：
一、《公約》的貫徹落實情況
2006年3月10日全區68家會計師事務所負責人在《公約》上鄭重簽字，《公約》從4月1日起正式執行。
4月3~6日，區注協分別在南寧、柳州、桂林、玉林、北海五市召開了《公約》貫徹落實情況匯報會，與會代表回顧了事務所簽訂《公約》以來的有關情況，自《公約》簽訂后到3月底，全區95家會計師事務所、分所先后組織了本所全體員工對《公約》逐條進行學習和討論，并制訂了具體的落實措施，按《公約》的約定編制出審計、驗資收費一覽表供員工恰談業務時使用，大多事務所做到人手一份，要求員工不折不扣執行《公約》的約定，并要求員工對所有新舊客戶做好細致的解釋工作，有些事務所還分別與員工簽訂了執行《公約》責任書。北海的五家事務所負責人從南寧簽約后，回去馬上進行貫徹和落實，3月16日五家所負責人召開了座談會，并共同簽字形成了《北海5家會計師事務所決議》。在各地的匯報會上除回顧《公約》貫徹落實情況的同時，也就如何加強對執行《公約》的監督檢查、處理提出了許多具有操作性的意見和建議。
匯報會過后，自治區注協秘書處根據會上提出的意見和建議進行了認真的研究，并制定了相應措施，先后制定了《公約檢查辦法》、《舉報獎勵辦法》，印發了《制止行業不正當競爭行為的暫行規定》、《關于規范會計師事務所承接公司工商年檢審計業務的緊急通知》，核定行業公約約定收費標準供事務所參考執行。
二、檢查、處理情況
從4月中旬起，區注協秘書處組織了大規模、地毯式的《公約》執行情況的專項檢查，先后組織了16個檢查組，共55人參加，歷時8個月，到12月上旬止，對全區94家事務所、分所《公約》執行的情況進行了檢查（個別所檢查2次），并關注執業質量狀況，共檢查了34,309份審計、驗資報告的收費情況，其中受《公約》約束的12,669份報告（即4月1日后簽約的報告）。經檢查，在受《公約》約束的12,669份報告的收費中，有9,508份的收費達到公約約定的收費標準，占75%，有1,545份沒有達到公約約定的收費標準，占12%，違約行為涉及到43家事務所、分所，在1,545份沒有達到公約約定收費標準的報告中實際收費低于公約約定收費標準的金額達291.61萬元（即違約金額達291.61萬元）。查處了2家事務所未經批準擅自設立業務點的違規行為。對有違約行為的事務所，經懲戒委員會審議，協會秘書處已分別向違約的事務所下達了43份收取違約金的通知。到12月30日止，已有21家事務所上交了違約金共10.98萬元，未上交的直接從上交的保證金中扣交的有19家事務所，共扣交7.29萬元，已上交和扣交的違約金共18.27萬元，占應上交的6.26%（具體見附表《2006年違反公約上交違約金統計表》）。另外，對舉報違約行為并經檢查屬實的7個單位和個人實行了獎勵，共發放了獎勵金7800元。
三、執行《公約》的效果和存在的問題
通過今年的《公約》執行情況的檢查和嚴肅處理，總體上看，大多數事務所認真履行了《公約》約定的義務，亂設分支機構、業務點等違規現象少了，行業總體收費水平有所提高，行業內惡意降價競爭的行為在一定程度上得到了遏制，行業內部執業環境有了改善，行業自律公約逐步得到相關主管部門和大多數事務所和客戶的理解和支持，行業公約逐步為社會公眾所接受。說明行業的公約對規范行業執業行為是有促進作用的，是遏制行業內惡意降價競爭，提高執業質量的一項重要舉措。但是，在《公約》的執行當中也有少部分事務所，無視職業道德的約束，不履行《公約》約定的義務，嚴重違反稅法和《公約》的約定。在執行《公約》過程中存在諸多的問題：
1、認識上的錯誤。不把《公約》當作一回事，認為簽訂《公約》只不過是個形式，不會有人去落實、檢查處理的，就象第一次簽約會很快流產的。因而，《公約》實施的前期沒有按《公約》約定的收費標準收費，后來看到區注協動真格后，才意識到問題的嚴重，才改按公約約定收費。
2、計費依據不統一。有的事務所一開始仍固執地堅持用注冊資本作為計費依據，不按資產總額作為計費依據，造成了低收費。
3、惡意降價承攬業務，隱瞞業務及業務收入不入帳，收費不開具本所的稅務發票。個別所對能夠收到約定收費標準的就開具發票做收入入帳，達不到的就不開發票也不入帳，業務檔案也不提供給檢查組檢查，后來被檢查組發現，如百色德盛聯合會計師事務所隱瞞業務及業務收入不入帳，收費不開具本所的稅務發票金額達96萬多元。
4、實際收費達不到標準，但發票照開達到標準的金額，空開發票，實際收費少于發票開具的金額。達到欺騙檢查組，逃避懲戒的目的。
5、繼續與一些中介公司勾結，搞一條龍服務，然后低價出賣審計、驗資報告，所得收入既不開具發票，也不入帳。廣西中和聯合會計師事務所、廣西南寧普華會計師事務所（已注銷工商登記）在這方面的問題比較嚴重。
6、社會上的一些不法分子趁機假冒會計師事務所、注冊會計師出具審計、驗資報告。
四、明年的打算
1、繼續加大檢查、處理的力度，特別是今年檢查發現違法違約問題比較多的事務所以及新設立的事務所，要隨時進行跟蹤檢查。
2、加強與工商部門的勾通與協作，爭取工商、稅務部門的支持與配合，共同打擊假冒會計師事務所、注冊會計師出具審計、驗資報告以及惡意降價承攬業務，隱瞞業務及業務收入不入帳，收費不開具稅務發票的違法行為。
4、實行在鑒證業務報告上粘貼防劣標識制度，最大限度地防止假冒會計師事務所、注冊會計師出具審計、驗資報告。
5、對既不認真執行行業公約，又不上交違約金的事務所，協會秘書處堅決按照《公約》第十條約定處理，即對違約事務所收取違約金，自收到區注協下達收取違約金通知書起一個月內繳清，如果不繳違約金的事務所，區注協對該事務所的全體合伙人（股東）的注冊會計師資格不予通過年檢。
附：
