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來源：中國財經報  2007年5月18日  廣西天華編輯

　　為貫徹落實國務院領導“加大會計監督檢查力度，綜合治理會計信息失真問題”的重要批示精神，切實強化注冊會計師行業行政監管，2006年，財政部組織各地財政部門共對690家會計師事務所的執業質量開展了檢查，并依法對156家違規事務所做出了行政處罰，有效整頓和規范了會計秩序，促進了注冊會計師行業的健康發展。有關負責人表示，近年來在各級注冊會計師協會強化行業自律的同時，財政部門的監督檢查和處理處罰力度明顯加大，行業整體的執業質量得到改善。

　　統一部署、上下聯動，切實加大監督檢查力度

　　2006年，財政部采取統一部署、上下聯動的方式，組織各地財政部門統一開展了會計師事務所執業質量檢查。其中，財政部直接組織駐各地財政監察專員辦事處重點對37家會計師事務所（含18家證券資格事務所）開展了檢查；各地財政部門按照財政部的統一要求，對653家會計師事務所進行了檢查，有效擴大了會計監管的覆蓋面。

　　各地財政部門高度重視檢查工作，精心組織、周密部署，抽調業務骨干并聘請專業人員組成檢查組，許多地方投入的檢查力量都在200人以上，相當一部分地方檢查事務所的戶數超過了40家，有效發揮了檢查的規模效應。各地財政部門在檢查中注重與行業自律檢查相區別，充分發揮行政監管的優勢，通過從事務所延伸檢查被審計單位的方式，在認定企業會計責任的基礎上，追究事務所的審計責任。河南、湖北等地還通過新聞媒體播發了檢查專題報道，并公布了檢查名單，有效增強了檢查的社會影響。

　　圍繞重點、查深查透，查處一批重大違規案件

　　檢查發現，隨著近年來行政監管力度的逐步加大，注冊會計師行業的整體執業水平有所提高，但部分事務所仍存在不符合設立條件、內部管理混亂、質量控制薄弱、審計程序執行不到位甚至故意出具虛假審計報告等嚴重違法違規問題。

　　1.未保持設立條件，甚至通過弄虛作假騙取執業資格。中小事務所在這方面的問題比較突出，存在股東連續執業未滿5年、注冊資本虛假、沒有固定辦公場所、不與員工簽訂聘用合同等問題。個別事務所甚至在合伙人已被撤銷注冊、事務所不再具備設立條件的情況下，隱瞞情況并繼續營業。

　　2.部分事務所內部管理混亂，質量控制薄弱。部分事務所內部管理混亂，存在不向財政部門業務報備、由個人保存工作底稿、承接業務不簽訂約定書、允許注冊會計師掛名等問題。個別事務所甚至在注冊會計師已經去世的情況下，冒用其印章、偽造其簽字出具了虛假驗資報告，造成了惡劣影響。

　　3.故意出具虛假審計報告的情況仍然存在。部分事務所在審計中已發現了企業違規問題，但出于保住飯碗的考慮，在審計報告中避重就輕、予以隱瞞，甚至故意出具虛假審計報告。個別事務所甚至喪失了基本的職業道德，明知企業設置兩套賬、編制兩套報表的嚴重問題卻不予指明，反而為企業分別出具了兩份虛假審計報告。

　　4.未履行必要審計程序、未收集充分適當審計證據的問題比較突出。有相當多的事務所為了縮短外勤時間、降低審計成本，存在審計程序執行不到位、審計證據不充分的問題。個別事務所在審計中完全走過場，甚至根本不到現場調查取證，在未履行任何審計程序的情況下，直接根據企業報送的會計報表就出具了虛假審計報告。

　　此外，部分事務所與被審計單位存在不正當的經濟利益關系，喪失了應有的獨立性。檢查發現，有的事務所連續多年委托被審計企業進行投資理財，獲取巨額委托理財收益，嚴重違背職業道德。

　　加大處理處罰和宣傳力度，在行業內起到有效警示作用

　　各地財政部門按照《注冊會計師法》的要求，嚴格依法行政、依法審理，切實加大處理處罰力度。針對2006年檢查發現的問題，各地財政部門共對156家會計師事務所進行了行政處罰，其中撤銷21家，暫停經營16家，沒收違法所得和罰款60家，警告59家；行政處罰注冊會計師247人，其中吊銷證書9人，暫停執業48人，警告190人。其中，山西處罰事務所38家（撤銷7家、暫停經營14家）；吉林處罰事務所29家（撤銷8家）；河南處罰事務所13家（撤銷2家）。對部分違規事務所，各地財政部門本著幫助、教育、提高的原則，采取非處罰手段進行了處理。針對專員辦檢查發現的事務所違規問題，財政部依法進行了嚴肅處理，2006年共處理處罰事務所29家，其中暫停經營3家，沒收違法所得和罰款1家，警告10家，責令整改15家；處罰注冊會計師45人，其中吊銷證書2人，暫停執業7人，警告36人。

　　此外，各地財政部門還切實加大了新聞宣傳力度，山東等財政廳發布了會計信息質量檢查公告，將檢查結果和處理處罰情況向社會予以公開披露；江蘇、深圳等財政廳局將事務所和注冊會計師處罰情況在媒體上公布，并通過召開新聞發布會等形式進行公開譴責，在行業內引起強烈反響，起到了有效警示作用，達到了“懲處少數、教育多數”的目的。

　　今后，財政部門將結合新審計準則體系和會計準則體系的發布實施，進一步加大會計監督檢查力度，切實強化注冊會計師行業行政監管，并加大對違法違規行為的曝光力度，確保新審計準則和會計準則得到有效執行，督促會計師事務所切實提高風險意識，促進注冊會計師執業質量的全面提升。