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財政部、國稅總局財稅[2008]92號  2008年7月18日頒布    廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務總局，新疆生產建設兵團財務局：
　　為更好落實軟件增值稅優惠政策，促進軟件產業發展，根據各地反映的情況，經研究，就嵌入式軟件增值稅政策明確如下：
　　一、增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第十一條第一款規定，不予退稅。
　　二、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×(1+成本利潤率)上述公式中的成本是指，銷售自產(或外購)的計算機硬件與機器設備的實際生產(或采購)成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。
　　三、稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅
　　即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%
　　四、稅務機關應定期對納稅人的生產(或采購)成本等進行重點檢查，審核納稅人是否如實核算成本及利潤。對于軟件銷售額偏高、成本或利潤計算明顯不合理的，應及時糾正，涉嫌偷騙稅的，應移交稅務稽查部門處理。
　　五、本通知自《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)發布之日起執行?！敦斦?國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》(財稅[2006]174號)停止執行。本通知發布之前，納稅人銷售軟件產品符合本通知規定條件的，各地按本通知規定辦理退稅。